Was bedeutet Honorarvereinbarung?
Eine Honorarvereinbarung ist die individualvertragliche Regelung der Steuerberater-Vergütung. Sie kann von der gesetzlichen Vergütung nach StBVV abweichen, muss aber bestimmte Voraussetzungen erfüllen.
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Wann ist sie schriftlich erforderlich?
- Pauschalvergütung (§ 14 StBVV): Mindestlaufzeit 1 Jahr, schriftliche Form zwingend
- Erfolgshonorar: berufsrechtlich grundsätzlich nicht zulässig außer in eng begrenzten Fällen (BVerfG-Rechtsprechung 2008)
- Honorare höher als StBVV-Mittelgebühr (5/10–7/10): Schriftform empfohlen, sonst nur Mittelgebühr durchsetzbar
- Stundenhonorar für Vorbehaltsaufgaben: muss schriftlich abgegrenzt werden von § 13 StBVV Zeitgebühren
Was muss eine Honorarvereinbarung enthalten?
- Vertragsparteien (Mandant + Steuerberater/Kanzlei)
- Beschreibung der Leistung (Vorbehaltsaufgabe vs. freie Beratung)
- Höhe der Vergütung (Pauschalbetrag, Stundensatz oder StBVV-Abweichung)
- Abrechnungsmodalitäten (monatlich, jährlich, nach Fertigstellung)
- Mindestlaufzeit (bei Pauschalen: 1 Jahr Pflicht)
- Kündigungsbedingungen
- Hinweis auf Abweichung von StBVV (falls relevant)
- Datum und Unterschriften beider Parteien
Praxisbeispiel: Pauschalvereinbarung KMU
Mittelständische GmbH (15 MA, 2 Mio € Umsatz) vereinbart Pauschale über 1.200 €/Monat netto für: Lohnbuchhaltung, Finanzbuchhaltung, USt-Voranmeldung, Jahresabschluss inkl. KSt-Erklärung. Schriftliche Vereinbarung mit Mindestlaufzeit 12 Monate, Kündigungsfrist 3 Monate zum Quartalsende, Anpassungsklausel bei Mitarbeiter-Anstieg über 20. Vorteil: Volle Kostentransparenz, keine Verwaltung von Einzelrechnungen.
Typische Stolperfallen
- Mündliche Pauschale: Ohne Schriftform ist die Pauschale nichtig — es gilt automatisch StBVV (kann teurer sein).
- Leistungsumfang unklar: Was ist Pauschale, was Sonderleistung? Klare Listen verhindern Streit.
- Verbotenes Erfolgshonorar: Honorar abhängig von Steuerersparnis ist berufsrechtlich verboten (§ 9a StBerG, mit engen Ausnahmen).
- Unzulässige StBVV-Unterschreitung: Wer dauerhaft unter Mittelgebühr abrechnet, riskiert berufsrechtliche Konsequenzen.
- Anpassungsklausel fehlt: Bei wachsendem Mandat keine Honorarerhöhung möglich ohne neuen Vertrag.
Praxis-Tipps
- Musterverträge nutzen: Steuerberaterkammern bieten Mustervereinbarungen.
- Sonderleistungen abgrenzen: Außenprüfung, M&A-Beratung, Sonderfragen extra abrechenbar.
- Inflation/Indexierung einbauen: Klausel zur jährlichen Anpassung an Lohnindex schafft Planbarkeit.
- Probelauf 1. Jahr: Bei Pauschalen erstes Jahr als Test, dann an Realität anpassen.
- Schriftform digital möglich: Qualifizierte elektronische Signatur reicht aus.
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Häufig gestellte Fragen
Muss eine Honorarvereinbarung schriftlich sein? Bei Pauschalvergütung (§ 14 StBVV): ja. Bei StBVV-Abweichungen nach oben: ja. Bei reiner Mittelgebühr-Abrechnung: nicht zwingend.
Was passiert bei mündlicher Pauschale? Die Pauschalvereinbarung ist nichtig. Der Steuerberater muss nach StBVV abrechnen — was häufig zu höheren Kosten führt.
Darf ein Steuerberater unter StBVV abrechnen? Eingeschränkt ja (§ 4 Abs. 3 StBVV mit Voraussetzungen), aber nicht systematisch — sonst Verletzung der Berufsordnung.
Sind Erfolgshonorare erlaubt? Grundsätzlich nein (§ 9a StBerG). Ausnahmen nur bei wirtschaftlicher Notlage des Mandanten und nach strenger Prüfung.
Wie lange ist eine Honorarvereinbarung bindend? Bei Pauschalen: mindestens 1 Jahr. Mit individueller Kündigungsregelung.
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