Definition & Rechtsgrundlage
Rechtsgrundlage: §7g EStG (Volltext bei gesetze-im-internet.de)
Der IAB ist ein zentrales Mittelstands-Förderinstrument: Er ermöglicht es kleinen Betrieben, Gewinn vor einer geplanten Investition zu glätten und so die Steuerlast zu senken. Plus: Im Investitionsjahr selbst kann zusätzlich eine Sonderabschreibung von 50 % nach §7g Abs. 5 EStG genutzt werden.
Was Du wissen solltest
Der IAB ist ein zentrales Mittelstands-Förderinstrument. Er ermöglicht es kleinen Betrieben, Gewinn vor einer geplanten Investition zu glätten und so die Steuerlast zu senken. Plus: Im Investitionsjahr selbst kann zusätzlich eine Sonderabschreibung von 50 % nach §7g Abs. 5 EStG genutzt werden.
Beispielrechnung
Was bedeutet das für Dich?
Privatpersonen
Privatpersonen ohne unternehmerische Tätigkeit nutzen den IAB nicht – er gilt nur für betriebliche Wirtschaftsgüter.
Selbstständige / Freiberufler
Anwendbar für betriebliche Anschaffungen. Achtung: Gewinngrenze 200.000 € (vor IAB) – wer drüber liegt, hat keinen Anspruch.
Kleine & mittlere Unternehmen
Klassisches Steuersparinstrument für Maschinen, Fahrzeuge, IT-Infrastruktur. Im Investitionsjahr kombinierbar mit Sonderabschreibung – insgesamt sind so im 1. Jahr bis zu 75 % steuerlich berücksichtigt.
Typische Stolperfallen
- Investitionsfrist 3 Jahre: Wird die Investition nicht binnen 3 Jahren getätigt, muss der IAB rückgängig gemacht werden – mit 6 % Verzinsung pro Jahr (§7g Abs. 3 + 4 EStG).
- Ausschließlich betriebliche Nutzung: Das angeschaffte Gut muss bis zum Ende des Folgejahres zu mindestens 90 % betrieblich genutzt werden. Ein Auto mit hohem Privatanteil scheitert oft daran.
- Bewegliche Wirtschaftsgüter: Nur bewegliche Anlagegüter (Maschinen, Fahrzeuge, IT). Immobilien, Grundstücke und immaterielle Werte (Software-Lizenzen, Goodwill) sind ausgeschlossen.
Aktuelle Rechtsprechung
Wichtige BFH-Klarstellungen:
- BFH X R 35/19 (2022): Der IAB ist nicht an einen konkreten Investitionsplan gebunden, solange die Voraussetzungen (Beweglichkeit, betriebliche Nutzung, Gewinngrenze) erfüllt sind.
- BFH X R 16/22 (2024): Die ausschließlich-betriebliche-Nutzung-Anforderung gilt streng – ein Pkw mit hohem Privatanteil scheitert.
- BMF-Schreiben vom 15.06.2022: Detaillierte Anwendungsregeln zur 50%-Erhöhung des IAB.
Häufig gestellte Fragen
Kann ich den IAB für gebrauchte Gegenstände nutzen?
Ja. §7g EStG umfasst neue UND gebrauchte bewegliche Wirtschaftsgüter, sofern sie betrieblich genutzt werden und die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.
Was passiert, wenn ich den IAB nicht ausnutze?
Wenn die Investition kleiner ausfällt als geplant, wird der IAB nur in Höhe der tatsächlichen Investition aufgelöst – der überschießende Teil wird rückwirkend rückgängig gemacht (mit Zinsen).
Bin ich an den ursprünglichen Verwendungszweck gebunden?
Nein, das BFH-Urteil (X R 35/19) hat klargestellt: Der IAB ist nicht an einen konkreten Investitionsplan gebunden, solange die Voraussetzungen (Beweglichkeit, betriebliche Nutzung, Gewinngrenze) erfüllt sind.
Verwandte Begriffe
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📅 Stand: Mai 2026 · Quellen: gesetze-im-internet.de, BMF, BStBK
